PCC od założenia spółki z o.o.: S24, notariusz i termin

Kiedy pojawia się PCC przy zakładaniu spółki

PCC wiąże się z zawarciem umowy spółki, a nie z nadaniem numeru KRS. Stawka wynosi 0,5%. Przy zawarciu umowy spółki kapitałowej punktem wyjścia dla podstawy opodatkowania jest wartość kapitału zakładowego, pomniejszana o wydatki wskazane w ustawie, między innymi opłatę sądową i opłatę za ogłoszenie w MSiG.

Podstawowe dane do analizy wynikają z umowy spółki, wysokości kapitału, wkładów i ewentualnych kosztów wskazanych w przepisach. Jeżeli wnoszony jest aport albo występują inne elementy majątkowe, nie przenoś automatycznie prostego schematu z rejestracji gotówkowej. Każdy wariant wymaga sprawdzenia dokumentów.

S24 i notariusz: co różni te ścieżki

W S24 dokumenty powstają przy użyciu wzorca i są obsługiwane elektronicznie. Spółka jako podatnik składa wtedy deklarację PCC-3 i płaci podatek co do zasady w ciągu 14 dni od zawarcia umowy. Przy umowie zawartej w formie aktu notarialnego PCC pobiera notariusz jako płatnik, dlatego spółka nie składa osobnej deklaracji PCC-3 za tę czynność.

Nie zakładaj też, że niższa opłata rejestracyjna oznacza brak innych obciążeń. W kalkulacji rozdziel PCC, opłaty sądowe, ogłoszenie, koszty aktu i wynagrodzenie za przygotowanie dokumentów. Dzięki temu porównanie S24 z notariuszem nie miesza podatku z ceną obsługi.

Deklaracja, płatność i dokumenty do zachowania

Przy S24 ustal osobę odpowiedzialną za PCC-3 od razu po podpisaniu umowy. Termin 14 dni biegnie od powstania obowiązku podatkowego, a nie od wpisu spółki do KRS. Aktualny formularz i rachunek sprawdź w serwisie Ministerstwa Finansów. Zachowaj UPO i potwierdzenie płatności razem z umową spółki.

Przykład: przy kapitale 5 000 zł, opłacie sądowej 250 zł i opłacie 100 zł za MSiG podstawa po tych odliczeniach wynosi 4 650 zł. Podatek 0,5% to 23,25 zł, czyli po zaokrągleniu 23 zł. Jeżeli występują inne ustawowe odliczenia albo inna wartość kapitału, obliczenie trzeba odpowiednio zmienić.

Wspólnicy powinni mieć jedną wersję kalkulacji opartą na podpisanym dokumencie. Jeżeli dane w umowie zostały zmienione przed podpisaniem, nie używaj starego wyliczenia. Gdy czynność obejmuje aport, zwolnienie albo zmianę kapitału, poproś księgowego lub doradcę o potwierdzenie podstawy.

• umowa spółki i jej wersja podpisana
• kalkulacja podstawy opodatkowania
• formularz, UPO i potwierdzenie płatności
• opis ewentualnych wkładów niepieniężnych lub zmian umowy

PCC przy podwyższeniu kapitału i zmianie umowy

Po rejestracji spółki może dojść do podwyższenia kapitału, dopłat albo innej zmiany umowy. To nowe zdarzenie nie powinno być „dopisane” do pierwotnego rozliczenia bez sprawdzenia przepisów i treści uchwały. Liczy się rzeczywisty zakres czynności i moment, w którym została dokonana.

Przed uchwałą przygotuj warianty: jaka część środków trafia do kapitału, jakie są wkłady, czy zmienia się umowa i kto obsłuży podatek. Jeśli potrzebujesz wsparcia, ustal zakres pomocy przy założeniu spółki przed podpisaniem dokumentów i rozliczeniem PCC.